Кой трябва да издава фактура в Австрия – и в какъв срок?
Съгласно § 11 Abs. 1 UStG 1994 фактура трябва да се издава при доставка или услуга към друго предприятие за целите на неговата дейност или към юридическо лице, както и за облагаеми строителни доставки и услуги, свързани с недвижим имот, към частни лица. Срокът за това е шест месеца след извършването на доставката.
Два случая имат по-кратки срокове: при услуга към предприятие от ЕС, при която задължението за данъка преминава към получателя (Art. 196 MwStSystRL), фактурата трябва да бъде издадена до 15-о число на месеца, следващ доставката – същото важи и за вътреобщностна доставка (Art. 11 Abs. 1 BMR).
Задължителни реквизити на фактурата (§ 11 Abs. 1 Z 3 UStG 1994)
Пълната фактура над 400 евро (вижте Kleinbetragsrechnung по-долу) трябва да съдържа следните данни:
| lit. | Задължителен реквизит |
|---|---|
| a | Име и адрес на доставящото или изпълняващото предприятие |
| b | Име и адрес на получателя; при бруто сума над 10 000 евро към друго предприятие – допълнително и неговия UID-Nr. |
| c | Количество и обичайно търговско наименование, съответно вид и обхват на услугата |
| d | Ден на доставката/услугата или периода на услугата (Leistungsdatum – при Fakturcho винаги се посочва) |
| e | Насрещна престация и приложимата данъчна ставка, а при освобождаване – указание за това |
| f | Сумата на данъка, съответстваща на насрещната престация |
| g | Дата на издаване |
| h | Последователен номер, издаден еднократно |
| i | UID-Nr. на изпълняващото предприятие, освен при Kleinunternehmer или изцяло освободени от данък обороти |
При няколко данъчни ставки насрещната престация и данъчната сума трябва да се посочват отделно за всяка ставка (§ 11 Abs. 5 UStG 1994). Ако фактурата е в чужда валута, данъчната сума трябва допълнително да се посочи и в евро (§ 20 Abs. 6 UStG 1994) – Fakturcho отпечатва за целта отделен ред с курса на ЕЦБ.
Kleinbetragsrechnung: опростени реквизити до 400 евро
Ако общата сума не надвишава 400 евро бруто или фактурата е издадена от Kleinunternehmer, съгласно § 11 Abs. 6 UStG 1994 са достатъчни датата на издаване, име и адрес на издателя, количество и описание на услугата, Leistungsdatum, бруто сумата заедно с данъчната сума в едно число и данъчната ставка. Тогава не са необходими име/адрес на получателя, номер на фактурата и UID-Nr.
Изключение правят трансгранични случаи като вътреобщностни доставки, услуги с обратно начисляване към ЕС и тристранни сделки – там винаги е необходима пълната фактура. Fakturcho и без друго винаги отпечатва пълната фактура; опростяването е само по избор.
Ставки на данъка върху добавената стойност в Австрия през 2026 г.
| Ставка | За какво |
|---|---|
| 20 % | Стандартна ставка (§ 10 Abs. 1 UStG 1994) |
| 13 % | напр. изкуство, култура, спортни събития, вътрешни полети (§ 10 Abs. 3, Anlage 2) |
| 10 % | напр. хранителни продукти, книги, храна в ресторанти, наем на жилище, пътнически превоз (§ 10 Abs. 2, Anlage 1) |
| 4,9 % | Ново от 1 юли 2026 г.: мляко, яйца, определени плодове/зеленчуци, ориз, брашно, хляб и други основни хранителни продукти по Anlage 3 (§ 10 Abs. 1a UStG 1994) |
| 0 % | Освободени, обороти с обратно начисляване и вътреобщностни обороти |
Отдаването под наем на жилище се облага с 10 %, а не е освободено (§ 6 Abs. 1 Z 16 UStG 1994 изрично го изключва от освобождаването). По-ранната ставка от 0 % за фотоволтаични модули вече е изтекла и през 2026 г. не се прилага.
Особен случай Jungholz/Mittelberg: предприятия със седалище или място на стопанска дейност в тези две общини (в Тирол и Форарлберг) начисляват 19 % вместо 20 % като стандартна ставка (§ 10 Abs. 4 UStG 1994) – намалените ставки остават същите. Изключение правят доставката и отдаването под наем на моторни превозни средства на получатели с местожителство или седалище в останалата част на Австрия, както и доставките към място на стопанска дейност на предприятие извън тези две зони – там продължава да се прилага 20 %. Fakturcho предлага за целта отделно поле за отметка в профила на издателя, което се предварително отмята въз основа на пощенския код (6691, 6991, 6992, 6993).
Kleinunternehmerregelung: до кога без данък върху добавената стойност?
От 1 януари 2025 г. освобождаването за Kleinunternehmer по § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 важи до бруто оборот от 55 000 евро за предходната и за текущата календарна година. При превишаване на границата с не повече от 10 % освобождаването остава в сила до края на годината; при по-голямо превишение то отпада незабавно от съответния оборот.
Kleinunternehmer издава фактури без отделно посочен данък и за целта не се нуждае от UID-Nr. Fakturcho автоматично добавя указанието „Umsatzsteuerfrei aufgrund der Kleinunternehmerregelung gemäß § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994." вместо ред с данък върху добавената стойност.
Важно: ако Kleinunternehmer продава услуги на предприятие в друга държава от ЕС, мястото на изпълнение е в чужбина (§ 3a Abs. 6 UStG 1994) – в този случай все пак е необходим UID-Nr. и се прилагат правилата за обратно начисляване.
Обратно начисляване и вътреобщностни сделки
Когато задължението за данъка преминава към получателя на услугата (§ 11 Abs. 1a UStG 1994), не трябва да се посочва данък върху добавената стойност; вместо това трябва да са отбелязани UID-Nr. на получателя и указание за прехвърлянето на данъчното задължение. Това засяга най-вече:
- Услуги B2B в рамките на ЕС: място на изпълнение при получателя (§ 3a Abs. 6 UStG 1994), данъчно задължение по Art. 196 MwStSystRL – фактура до 15-о число на следващия месец, плюс декларация в Zusammenfassende Meldung (ZM).
- Вътреобщностни доставки: освободени от данък по Art. 6 Abs. 1 iVm Art. 7 UStG 1994, като трябва да са посочени и двата UID-Nr.
- Вътрешно обратно начисляване: между другото строителни услуги (§ 19 Abs. 1a), прехвърляне на собственост за обезпечение (§ 19 Abs. 1b), определена електроника/метали (§ 19 Abs. 1d) и мобилни телефони/емисионни сертификати (§ 19 Abs. 1e).
Fakturcho избира подходящата формулировка автоматично: за трансгранични услуги в ЕС – формулировката по Art. 196, за вътрешни случаи – избраната или обща формулировка по § 19 UStG, а за вътреобщностни доставки – указанието по Art. 6/7 BMR.
Фирма, Firmenbuch и правна форма върху търговски писма (UGB § 14)
Всяко предприятие, вписано във Firmenbuch – от еднолично предприятие (e.U.) през OG и KG до GmbH – трябва върху търговски писма до конкретен получател да посочва фирмата, правната форма, Sitz и Firmenbuchnummer, както и Firmenbuchgericht (§ 14 Abs. 1 UGB). Нерегистриран едноличен търговец (напр. под праговете по § 189 UGB) не се нуждае от това – тук са достатъчни име и адрес по § 11 UStG.
Fakturcho изисква Firmenbuchgericht и Sitz автоматично, щом в профила на издателя бъде вписан Firmenbuchnummer, и отпечатва двете заедно с UID-Nr. в долната част на фактурата.
Rechnungskorrektur и Gutschrift
В Австрия „Gutschrift" е отделно правно понятие: то означава документ, с който получателят на услугата сам издава разчет (§ 11 Abs. 7 UStG 1994), а не последваща корекция от изпълняващото предприятие. Затова коригиращ документ, издаден от самия продавач, никога не бива да се нарича „Gutschrift" – Fakturcho го нарича „Rechnungskorrektur" (включително при пълно сторниране), а последващо доначисляване – „Nachtragsrechnung" (а не немското „Belastungsanzeige").
Всяка корекция посочва номера и датата на първоначалната фактура и основанието за корекцията.
Електронна фактура: за кого е задължителна в Австрия?
За фактури B2B и B2C през 2026 г. в Австрия няма задължение за електронна фактура; PDF се смята за електронна фактура, ако получателят е съгласен (§ 11 Abs. 2 UStG 1994). За възложители на федерално ниво (B2G) обаче структурирани електронни фактури са задължителни още от 2014 г., чрез USP.gv.at или PEPPOL, във формати ebInterface или Peppol-UBL.
От 1 юли 2030 г. структурираната електронна фактура ще стане задължителна за вътреобщностни обороти B2B съгласно Директива на ЕС 2025/516 (ViDA); по-ранна национална дата досега не е обявена.
Fakturcho създава за австрийски фактури при желание общ файл UBL-XML; собствен формат за подаване към федерални органи (ebInterface/PEPPOL) Fakturcho понастоящем не предлага.
Съхранение и задължение за регистрирана касова система
Фактурите трябва да се съхраняват седем години (§ 11 Abs. 2 UStG 1994, § 132 BAO). Задължението за регистрирана касова система (§ 131b BAO) засяга само плащания в брой – към тях се числят и плащания с дебитна/кредитна карта на място, но не и банкови преводи. Fakturcho не е регистрирана касова система и следователно не заменя RKSV-съвместима каса за плащания в брой.