Kto musi wystawić fakturę w Austrii — i w jakim terminie?
Zgodnie z § 11 Abs. 1 UStG 1994 fakturę trzeba wystawić przy dostawie lub usłudze na rzecz innej firmy dla jej działalności albo na rzecz osoby prawnej, a także przy opodatkowanych usługach budowlanych i usługach związanych z nieruchomością na rzecz osoby prywatnej. Termin na to wynosi sześć miesięcy od wykonania usługi.
Dwa przypadki mają krótsze terminy: przy usłudze na rzecz firmy z UE, gdy obowiązek podatkowy przechodzi na odbiorcę (Art. 196 MwStSystRL), fakturę trzeba wystawić do 15. dnia miesiąca następującego po wykonaniu usługi — tak samo przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (Art. 11 Abs. 1 BMR).
Obowiązkowe elementy faktury (§ 11 Abs. 1 Z 3 UStG 1994)
Pełna faktura powyżej 400 euro (patrz niżej: faktura uproszczona) wymaga następujących danych:
| lit. | Obowiązkowy element |
|---|---|
| a | Nazwa i adres firmy dostarczającej towar lub świadczącej usługę |
| b | Nazwa i adres nabywcy; przy kwocie brutto powyżej 10 000 euro dla innej firmy dodatkowo jej UID-Nr. |
| c | Ilość i handlowa nazwa towaru bądź rodzaj i zakres usługi |
| d | Dzień dostawy/wykonania usługi lub okres świadczenia usługi (Leistungsdatum — Fakturcho podaje go zawsze) |
| e | Wynagrodzenie i stosowana stawka podatku, a przy zwolnieniu — wzmianka o nim |
| f | Kwota podatku przypadająca na wynagrodzenie |
| g | Data wystawienia |
| h | Kolejny numer, nadawany jednorazowo przez wystawcę |
| i | UID-Nr. firmy świadczącej usługę, poza małymi podatnikami lub przy wyłącznie zwolnionych czynnościach |
Przy kilku stawkach podatku wynagrodzenie i kwotę podatku trzeba wykazać osobno dla każdej stawki (§ 11 Abs. 5 UStG 1994). Jeśli faktura rozlicza się w walucie obcej, kwotę podatku trzeba dodatkowo podać w euro (§ 20 Abs. 6 UStG 1994) — Fakturcho drukuje dla tego osobny wiersz z kursem EZB.
Faktura uproszczona: mniej danych do kwoty 400 euro
Jeśli kwota całkowita nie przekracza 400 euro brutto albo fakturę wystawia mały podatnik, zgodnie z § 11 Abs. 6 UStG 1994 wystarczą: data wystawienia, nazwa i adres wystawcy, ilość i nazwa usługi, Leistungsdatum, kwota brutto razem z podatkiem podana jedną sumą oraz stawka podatku. Nazwa/adres odbiorcy, numer faktury i UID-Nr. nie są wtedy konieczne.
Wyjątkiem są sytuacje transgraniczne, takie jak wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, usługi objęte odwrotnym obciążeniem na rzecz firm z UE oraz transakcje trójstronne — tam zawsze potrzebna jest pełna faktura. Fakturcho i tak zawsze drukuje pełną fakturę; uproszczenie jest czysto opcjonalne.
Stawki VAT w Austrii w 2026 roku
| Stawka | Zastosowanie |
|---|---|
| 20% | Stawka podstawowa (§ 10 Abs. 1 UStG 1994) |
| 13% | np. sztuka, kultura, imprezy sportowe, krajowe loty (§ 10 Abs. 3, Anlage 2) |
| 10% | np. żywność, książki, posiłki w restauracji, najem mieszkań, transport osób (§ 10 Abs. 2, Anlage 1) |
| 4,9% | Nowość od 1 lipca 2026: mleko, jaja, wybrane owoce/warzywa, ryż, mąka, chleb i inne podstawowe artykuły spożywcze według Anlage 3 (§ 10 Abs. 1a UStG 1994) |
| 0% | Czynności zwolnione, objęte odwrotnym obciążeniem i wewnątrzwspólnotowe |
Najem mieszkań jest opodatkowany stawką 10%, a nie zwolniony (§ 6 Abs. 1 Z 16 UStG 1994 wyraźnie go wyłącza ze zwolnienia). Dawna stawka 0% dla modułów fotowoltaicznych wygasła i w 2026 roku już nie obowiązuje.
Przypadek szczególny — Jungholz/Mittelberg: firmy z siedzibą lub zakładem w tych dwóch gminach (w Tyrolu i Vorarlbergu) rozliczają 19% zamiast 20% jako stawkę podstawową (§ 10 Abs. 4 UStG 1994) — stawki obniżone pozostają bez zmian. Wyjątkiem są dostawa i wynajem pojazdów mechanicznych na rzecz odbiorców mających miejsce zamieszkania lub siedzibę w pozostałej części Austrii oraz transakcje na rzecz zakładu (Betriebsstätte) przedsiębiorcy znajdującego się poza tymi dwiema strefami — w takich przypadkach nadal obowiązuje 20%. Fakturcho oferuje w profilu wystawcy osobne pole wyboru, zaznaczane automatycznie na podstawie kodu pocztowego (6691, 6991, 6992, 6993).
Zasady dla małych podatników: do kiedy bez VAT?
Od 1 stycznia 2025 roku zwolnienie dla małych podatników (Kleinunternehmerregelung) z § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994 obowiązuje do obrotu brutto 55 000 euro w poprzednim i w bieżącym roku kalendarzowym. Jeśli próg zostanie przekroczony o nie więcej niż 10%, zwolnienie utrzymuje się do końca roku; przy większym przekroczeniu kończy się natychmiast, wraz z tą czynnością.
Mały podatnik wystawia faktury bez odrębnie wykazanego podatku i nie potrzebuje do tego UID-Nr. Fakturcho automatycznie wpisuje w takim przypadku wzmiankę „Umsatzsteuerfrei aufgrund der Kleinunternehmerregelung gemäß § 6 Abs. 1 Z 27 UStG 1994." zamiast wiersza z podatkiem VAT.
Ważne: jeśli mały podatnik sprzedaje usługi firmie z innego kraju UE, miejsce świadczenia usługi znajduje się za granicą (§ 3a Abs. 6 UStG 1994) — wtedy jednak potrzebny jest UID-Nr. i obowiązują zasady odwrotnego obciążenia.
Odwrotne obciążenie i transakcje wewnątrzwspólnotowe
Gdy obowiązek podatkowy przechodzi na odbiorcę usługi (§ 11 Abs. 1a UStG 1994), na fakturze nie można wykazać VAT; zamiast tego muszą znaleźć się UID-Nr. odbiorcy oraz wzmianka o przeniesieniu obowiązku podatkowego. Dotyczy to przede wszystkim:
- Usług B2B na rzecz firm z UE: miejsce świadczenia u odbiorcy (§ 3a Abs. 6 UStG 1994), obowiązek podatkowy zgodnie z Art. 196 MwStSystRL — faktura do 15. dnia następnego miesiąca, dodatkowo zgłoszenie w informacji podsumowującej (Zusammenfassende Meldung, ZM).
- Wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów: zwolnione zgodnie z Art. 6 Abs. 1 iVm Art. 7 UStG 1994, na fakturze muszą znaleźć się oba numery UID-Nr.
- Krajowego odwrotnego obciążenia: m.in. usługi budowlane (§ 19 Abs. 1a), przeniesienie własności na zabezpieczenie (§ 19 Abs. 1b), wybrana elektronika/metale (§ 19 Abs. 1d) oraz telefony komórkowe/uprawnienia do emisji (§ 19 Abs. 1e).
Fakturcho dobiera odpowiednie sformułowanie automatycznie: dla transgranicznych usług UE — sformułowanie oparte na Art. 196, dla przypadków krajowych — wybraną albo ogólną formułę § 19 UStG, a dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów — wzmiankę opartą na Art. 6/7 BMR.
Firma, Firmenbuch i forma prawna na pismach handlowych (UGB § 14)
Każda firma wpisana do rejestru Firmenbuch — od jednoosobowej działalności (e.U.) przez OG i KG aż po GmbH — musi na pismach handlowych kierowanych do konkretnego odbiorcy podać firmę, formę prawną (Rechtsform), siedzibę (Sitz) oraz numer Firmenbuchnummer wraz z sądem rejestrowym (Firmenbuchgericht) (§ 14 Abs. 1 UGB). Niezarejestrowany jednoosobowy przedsiębiorca (np. poniżej progów z § 189 UGB) nie musi tego podawać — wystarczą wtedy nazwa i adres zgodnie z § 11 UStG.
Fakturcho wymaga podania Firmenbuchgericht i Sitz automatycznie, gdy tylko w profilu wystawcy pojawi się Firmenbuchnummer, i drukuje oba te dane razem z UID-Nr. w stopce faktury.
Rechnungskorrektur i Gutschrift
W Austrii „Gutschrift" to odrębne pojęcie prawne: oznacza dokument, którym rozlicza się sam odbiorca świadczenia (§ 11 Abs. 7 UStG 1994), a nie późniejszą korektę wystawioną przez sprzedawcę. Dokument korygujący, który sam wystawia sprzedawca, nigdy nie powinien więc nazywać się „Gutschrift" — Fakturcho nazywa go „Rechnungskorrektur" — również przy pełnym anulowaniu — a późniejsze dodatkowe obciążenie „Nachtragsrechnung" (nie niemieckie „Belastungsanzeige").
Każda korekta wskazuje numer i datę pierwotnej faktury oraz podaje przyczynę korekty.
E-faktura: dla kogo jest obowiązkowa w Austrii?
Dla faktur B2B i B2C w 2026 roku w Austrii nie ma obowiązku e-fakturowania; plik PDF jest uznawany za fakturę elektroniczną, jeśli zgodzi się na to odbiorca (§ 11 Abs. 2 UStG 1994). Dla zamawiających z administracji federalnej (B2G) strukturyzowane e-faktury są natomiast obowiązkowe już od 2014 roku, przesyłane przez USP.gv.at lub PEPPOL, w formatach ebInterface albo Peppol-UBL.
Od 1 lipca 2030 roku strukturyzowana e-faktura stanie się obowiązkowa dla wewnątrzwspólnotowych transakcji B2B na mocy unijnej dyrektywy 2025/516 (ViDA); wcześniejszego terminu krajowego jak dotąd nie ogłoszono.
Fakturcho generuje dla austriackich faktur na życzenie ogólny plik XML w formacie UBL; własnego formatu do przesyłania dokumentów do organów federalnych (ebInterface/PEPPOL) Fakturcho obecnie nie oferuje.
Przechowywanie dokumentów i obowiązek kasy fiskalnej
Faktury trzeba przechowywać przez siedem lat (§ 11 Abs. 2 UStG 1994, § 132 BAO). Obowiązek posiadania kasy rejestrującej (Registrierkassenpflicht, § 131b BAO) dotyczy tylko transakcji gotówkowych — zalicza się do nich również płatności kartą bankomatową lub kredytową dokonane na miejscu, ale nie przelewy. Fakturcho nie jest kasą fiskalną i dlatego nie zastępuje zgodnej z RKSV kasy dla płatności gotówkowych.